По умолчанию

Критерии отнесения клиентов к категории налоговых резидентов США в целях исполнения требований FATCA

1 июля 2014 года вступил в силу Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA – Foreign Account Tax Compliance Act) и Федеральный закон Российской Федерации № 173-ФЗ от 28.06.2014 «Об особенностях осуществления финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

В связи с этим информируем клиентов, находящихся на обслуживании в ООО КБ «Жилкредит» (далее —Банк) о возможности раскрытия информации о вашем статусе налогового резидента США в целях исполнения требований FATCA Налоговой службе США в объеме и порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

1. Критерии для физических лиц и индивидуальных предпринимателей

В соответствии с законодательством США, физические лица признаются налоговыми резидентами США, если выполняется одно из следующих условий:

  • Физическое лицо является гражданином США;
  • Физическое лицо является гражданином Российской Федерации и имеет вид на жительство (разрешение на постоянное пребывание в США) (карточка постоянного жителя (форма I-551 «Green Card»);
  • Физическое лицо имеет одновременно с гражданством РФ второе гражданство США (соответствует критериям «Долгосрочного пребывания»).

Физическое лицо признается налоговым резидентом США по основанию «долгосрочного пребывания», если оно находилось на территории США не менее 31 дня в течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая текущий год и два непосредственно предшествующих года.

При этом сумма дней, в течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году, а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент: коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные в США в текущем году); коэффициент предшествующего года равен 1/3 и коэффициент позапрошлого года 1/6.

Налоговыми резидентами США не признаются учителя, студенты, стажеры, временно присутствовавшие на территории США на основании виз F, J, M или Q.

2. Критерии для юридических лиц

2.1. Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено на территории США и при этом такое юридическое лицо не относится к лицам, исключенным из состава специально указанных налоговых резидентов США:

  • Американская корпорация, акции, которых регулярно котируются на одной или более организованной бирже ценных бумаг;
  • Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
  • Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501(а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37) Налогового Кодекса США;
  • Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
  • Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские Виргинские о-ва), их любое политическое отделение или любое агентство или другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
  • Американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг и которые имеют соответствующую лицензию);
  • Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с секцией 856 Налогового Кодекса США;
  • Американская регулируемая инвестиционная компания, соответствующая определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания, зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам США;
  • Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в соответствии с определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США;
  • Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664(с) (положение данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей) Налогового Кодекса США;
  • Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли или деривативами (включая такие инструменты как фьючерсы, форварды, опционы), который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
  • Американский брокер, имеющий соответствующую лицензию в соответствии с требованиями законодательства США;
  • Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b) (трасты, созданные для сотрудников организации, удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457(g) (трасты, созданные для выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США) Налогового Кодекса США.

2.2. Юридическое лицо зарегистрировано/учреждено не на территории США

и при этом юридическое лицо не является финансовым институтом для целей FATCA и в состав контролирующих лиц (бенефициарных владельцев) юридического лица, которым прямо или косвенно принадлежит не менее 10% доли в юридическом лице, входит одно из следующих лиц:

  • Физические лица, которые являются налоговыми резидентами США (см. пункт 1);
  • Юридические лица, которые зарегистрированы/учреждены на территории США и которые не относятся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально указанных налоговых резидентов США (см. пункт 2)
    и более 50% (по отдельности или в совокупности) совокупного дохода такого юридического лица за предшествующий год составляют «пассивные доходы»
    и более 50% (по отдельности или в совокупности) от средневзвешенной величины активов юридического лица (на конец квартала) составляют активы, приносящие такой доход:

К «пассивным доходам» относятся:

  • Дивиденды;
  • Проценты;
  • Доходы, полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят целиком или в части от доходности пула;
  • Рента и роялти (за исключением ренты и роялти, полученной в ходе активной операционной деятельности);
  • Аннуитеты;
  • Прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов вышеуказанных доходов;
  • Прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки) за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что сделки с такими товарами являются основной деятельностью организации;
  • Прибыль от операций с иностранной валютой (положительные или отрицательные курсовые разницы);
  • Контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);
  • Выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования;
  • Суммы, полученные страховой компанией за счет резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов.

3. Способы получения информации от клиентов

Способом получения Банком необходимой информации в целях исполнения требований FATCA является заполнение клиентами:

  • Опросных листов, разработанных Банком, или
  • иных документов по формам, предусмотренным Налоговой службой США.

 

Центральный офис

г. Москва, ул. Малая Семеновская, д.1, стр.1

тел.:   +7(495) 786-27-60
факс: +7(495) 786-27-70
Офисы Банка